Règles fiscales relatives aux voitures de société

Présentation

L'un des moyens les plus efficaces pour les propriétaires d'entreprise de faire en sorte que les employés se sentent valorisés pour leur travail, tout en les encourageant à être plus productifs, est d'offrir un avantage en nature (BIK), tel qu'une voiture de société fiable. Une telle offre n'est certainement pas une mince affaire, car les BIK sont considérés comme des revenus imposables selon l'IRS et d'autres agences fiscales. En tant que BIK, les entreprises aux États-Unis incluent les voitures de société sur le formulaire W-2 à l'approche de la saison des impôts.

Outre les questions relatives à la fiscalité, plusieurs politiques écrites sont impliquées que les employeurs et les employés doivent connaître lorsqu'ils fournissent ou reçoivent une voiture de société. Étant donné qu'ils sont imposés différemment, il est essentiel de faire la distinction entre les miles professionnels et les miles personnels. Cet article résume certaines des règles fiscales essentielles et des avantages des voitures de société au Canada et aux États-Unis.

Le savais-tu ? La taxation de l'usage personnel des véhicules de société est l'une des principales raisons pour lesquelles les flottes coûtent en moyenne plus cher que les programmes de remboursement. Pour en savoir plus sur la manière dont un programme de remboursement peut réduire le coût de la mobilité des employés, consultez cet article : Parc de véhicules : combien coûtent-ils réellement ?

Avantages des véhicules fournis par l'employeur

La valeur de cet avantage est calculée sur la base de deux éléments : un avantage relatif aux frais de disponibilité et un avantage lié aux dépenses d'exploitation.

• Frais de veille décrivez un pourcentage du coût initial ou des paiements mensuels de location de la voiture, selon que l'employeur est propriétaire ou locataire du véhicule.
• Avantages liés aux dépenses d'exploitation concernent un tarif forfaitaire par kilomètre pour un usage personnel. Les deux composantes sont ajoutées au revenu de l'employé et sont soumises à l'impôt sur le revenu et à des déductions salariales.

Il existe toutefois des moyens de réduire l'avantage imposable d'une voiture de société pour les employés. Par exemple, si un véhicule est utilisé plus de 50 % du temps à des fins professionnelles, les employés peuvent réduire les frais pour droit d'usage. Pour ce faire, il suffit de le multiplier par une fraction de leurs kilomètres personnels par rapport au nombre total de kilomètres parcourus au cours de l'année. Supposons que l'employé rembourse à son employeur une partie ou la totalité des dépenses d'exploitation de la voiture. Dans ce cas, ils peuvent également réduire l'avantage lié aux dépenses opérationnelles du montant de leur remboursement.¹

¹ Publication 15-B pour 2023

Les règles fiscales relatives aux véhicules de société : sont-elles difficiles à comprendre ?

En résumé, comprendre les exonérations fiscales, les franchises et les autres règles relatives aux voitures de société peut être assez complexe. Il suffit de savoir où chercher et d'être un peu patient.

Une voiture de société constitue un avantage imposable pour un salarié s'il la conduit à des fins autres que professionnelles.² Les objectifs personnels incluent :

• Les trajets entre le domicile et le lieu de travail.
• Faire des courses.
• Faire des trajets tranquilles sans rapport avec son rôle dans une entreprise.
• Prendre des vacances ou d'autres longs voyages.

En effet, les avantages sont assez importants si l'on ne tient pas compte des implications de l'utilisation personnelle d'un véhicule de société sur les déclarations de revenus potentielles. D'une manière générale, l'utilisation personnelle d'une voiture de société est un avantage imposable. La valeur de l'avantage doit être incluse dans le revenu de l'employé et les impôts retenus sur chaque salaire. Heureusement, des exceptions et des règles spéciales existent en fonction du type de véhicule, de l'utilisation professionnelle de la voiture et d'autres facteurs. Ces règles varient en fonction des règles disparates mises en place par les gouvernements fédéraux.

² Sujet n° 510, Utilisation professionnelle de la voiture | Internal Revenue Service

Règles fiscales de l'IRS pour les voitures de société aux États-Unis

Toutes les règles concernant les avantages sociaux aux États-Unis, y compris les voitures de société, se trouvent dans ce que l'on appelle la « Publication 15-b ». La valeur de l'utilisation personnelle d'une voiture de société et de son kilométrage professionnel est calculée selon plusieurs règles d'évaluation.

• La règle générale d'évaluation: Cela s'applique lorsqu'une voiture de société est conduite à des fins professionnelles et personnelles. La valeur de l'utilisation personnelle du véhicule est calculée en multipliant la valeur de location annuelle de la voiture par le pourcentage d'utilisation personnelle.

• La règle d'évaluation spéciale: Il s'agit d'une modification de la méthode d'évaluation générale pour les employeurs qui fournissent des véhicules aux employés handicapés. La fiscalité spéciale sur les évaluations est conçue pour soulager les employés handicapés, en particulier ceux qui ont besoin d'une voiture spécialement équipée pour leur usage professionnel et personnel. La valeur de l'utilisation personnelle du véhicule est calculée en multipliant le taux de kilométrage standard, tel que déterminé par l'IRS chaque année, par le nombre de kilomètres parcourus par la voiture pour l'usage personnel de l'employé. Cette valeur est réduite de tout montant que l'employé paie pour une utilisation en dehors des heures de travail.

• La règle de la valeur de location: Cette méthode s'applique si l'employeur fournit la voiture et autorise le salarié à l'utiliser à des fins professionnelles et personnelles. La valeur de l'avantage est basée sur un tableau de l'IRS qui attribue une valeur de location annuelle à différentes voitures en fonction de leur juste valeur marchande. L'employé multiplie ensuite cette valeur par son pourcentage d'utilisation personnelle, qui correspond à ses miles personnels par rapport au total de miles parcourus au cours de l'année. Les remboursements des employés pour usage personnel réduisent la valeur calculée selon cette règle.

• La règle des cents par mile: Cette méthode ne s'applique que si l'employeur fournit ou rembourse à l'employé une voiture répondant à des exigences spécifiques, par exemple si elle doit parcourir au moins 10 000 miles par an et si la juste valeur marchande du véhicule est inférieure à une certaine limite. La valeur de l'avantage est basée sur un taux de kilométrage standard fixé par l'IRS pour chaque année, multiplié par le nombre de miles parcourus à des fins personnelles. Les employés peuvent réduire cette valeur en remboursant leur employeur pour leur usage personnel.

• La règle des trajets domicile-travail: Cette méthode s'applique si l'employeur fournit une voiture à un salarié qui l'utilise uniquement pour se rendre au travail et en revenir et pour un usage personnel minimal. La valeur de l'avantage est basée sur un tarif forfaitaire par trajet aller simple fixé par l'IRS pour chaque année, multiplié par le nombre de jours de trajet dans l'année. Les employés ne peuvent pas réduire cette valeur en remboursant leur employeur.³

Les employeurs peuvent déduire certaines dépenses professionnelles liées à la fourniture de voitures de société à leurs employés, telles que les paiements de location, l'amortissement, le carburant, l'entretien et les assurances. Cependant, pour ce faire, des registres très précis de ces dépenses doivent être conservés. En outre, ils déclarent les avantages imposables des voitures de société sur les formulaires W-2 de leurs employés et paient les charges sociales requises à l'IRS. Cependant, vous devrez peut-être également consulter l'article 179 concernant les déductions.

³Utilisation personnelle du véhicule de société | EideBailly

Règles fiscales de l'ARC pour les voitures de société au Canada

L'Agence du revenu du Canada (ARC) a ses propres règles fiscales qui s'appliquent aux voitures de société, et les entreprises doivent se conformer à ces règles pour éviter les pénalités et les amendes. À l'instar de l'IRS, la CRA oblige les employeurs à calculer la valeur de l'utilisation personnelle d'une voiture de société et à l'inclure dans le revenu de l'employé à des fins fiscales. La CRA fournit des règles spécifiques pour déterminer la valeur de l'avantage, qui peut varier en fonction du type de véhicule et de l'étendue de l'utilisation personnelle. D'une part, les employeurs peuvent déduire certaines dépenses liées à la fourniture de voitures appartenant à l'entreprise à leurs employés, telles que les paiements de location, le carburant, l'entretien et les assurances. Cependant, ils doivent tenir des registres précis de ces dépenses et les répartir entre les utilisations professionnelles et personnelles en fonction des kilomètres parcourus par chaque employé.

Étant donné que les règles fiscales relatives aux voitures de société peuvent être strictes, en fonction du contexte géographique, ils doivent également déclarer les avantages imposables des voitures de société sur les feuillets T4 de leurs employés et verser les retenues salariales requises à l'ARC.

Baisses d'impôts et autres règles pour les véhicules électriques

Les entreprises aux États-Unis et au Canada peuvent profiter d'incitations fiscales et de déductions pour acheter des voitures électriques utilisées principalement à des fins professionnelles. À terme, cela permet de réduire le coût global de possession, tout en favorisant l'adoption d'options de transport durables, en particulier pour les entreprises possédant de grandes flottes. Néanmoins, les petites entreprises devraient également se sentir bien à l'idée de prendre l'initiative d'être plus durables !

• États-Unis : Les entreprises qui utilisent des voitures électriques comme véhicules de fonction peuvent bénéficier de crédits et de déductions d'impôts. Le gouvernement fédéral accorde un crédit d'impôt pouvant aller jusqu'à 7 500$ pour l'achat de voitures électriques, que l'entreprise peut demander si elle est propriétaire du véhicule. En outre, les entreprises peuvent déduire jusqu'à 100 % du coût du véhicule électrique au cours de la première année de possession dans le cadre de la prime d'amortissement. Cette déduction s'applique aux voitures électriques neuves et d'occasion. Il existe également plusieurs incitations fiscales spécifiques à l'État pour les voitures électriques dont les entreprises devraient être conscientes. Par exemple, la Californie offre une remise pouvant aller jusqu'à 2 500$ pour les véhicules électriques achetés ou loués par des entreprises. D'autres États, tels que le Colorado et l'Illinois, offrent des crédits d'impôt pour l'achat de voitures électriques.

• Canada: Le gouvernement fédéral offre un crédit d'impôt pouvant atteindre 5 000$ pour l'achat de nouveaux véhicules électriques. En outre, la plupart des entreprises devraient être en mesure de demander une déduction pour amortissement de 100 % la première année pour cet achat, à condition que les véhicules soient utilisés 90 % du temps à des fins commerciales. De plus, il existe quelques incitations provinciales pour les voitures électriques, qui varient d'une région à l'autre. Le Québec offre un rabais pouvant aller jusqu'à 8 000$ pour l'achat de véhicules électriques par les entreprises. À titre de comparaison, la Colombie-Britannique offre une remise pouvant aller jusqu'à 2 000$ pour les voitures électriques utilisées à des fins commerciales.

Conclusion

La fourniture ou la réception d'un véhicule de fonction peut avoir des répercussions fiscales importantes tant pour les employeurs que pour les employés au Canada et aux États-Unis. Il est donc essentiel de comprendre les règles et les avantages fiscaux relatifs aux véhicules de société et de consulter un professionnel de la fiscalité si nécessaire.

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